Економска суштина у ономе што се састоји, тумачење и примјери

Тхе економска супстанца то је доктрина у пореском законодавству Сједињених Држава, према којој трансакција која се сматра ваљаном мора имати и суштинску сврху, поред смањења пореских обавеза, као додатни економски ефекат фискалног ефекта..

Ова доктрина се користи од стране Пореске управе (ИРС) да би утврдила да ли пореске склоништа, које су стратегије за смањење пореских обавеза, злоупотребљавају пореске законе.

Да би трансакција била испоштована, она мора промијенити економску ситуацију порезног обвезника и значајно се позиционирати, осим учинка на порез. Поред тога, порески обвезник је морао имати значајну сврху да учествује у трансакцији, осим ефекта на порез.

Доктрина економске супстанце дуго је била део пореског закона. Иако је само кодификован у Законику о порезу на доходак у 2010. години, ИРС и судови су годинама користили доктрину да игноришу трансакције које не испуњавају утврђене захтеве..

Индек

• 1 Која је економска супстанца?
  • 1.1
• 2 Тумачење
  • 2.1 Укључивање корака плана
• 3 Примери
  • 3.1 Структуре за побољшање базе дионичара
  • 3.2 Структура дуга подесиве стопе
  • 3.3 Леверагед основе размјене инвестиција
  • 3.4 Трансакције са дуговима
• 4 Референце

Шта је економска супстанца?

Постанак доктрине економске супстанце је доктрина обичног права која је одбацила пореске повластице повезане са трансакцијом, ако се сматрало да нема економску супстанцу или комерцијалну сврху..

Термин економска супстанца представља стварну активност и ефективну улогу компаније у ширем контексту организације која дјелује на међународном нивоу..

На пример, да ли је компанија која се налази у Швајцарској или некој другој земљи заиста неопходна, са економске перспективе, у укупној корпоративној структури организације??

Компаније за планирање пореза

У свету је успостављена значајна количина међународних структура за планирање пореза, као што су финансијске компаније, холдинг компаније и комерцијалне компаније..

Ово је учињено како би се искористили порески закони других страних јурисдикција. Такође је учињено да се искористе повољни услови споразума о двоструком опорезивању који су потписале две земље.

На пример, то може бити случај када земља А није потписала споразум о двоструком опорезивању са државом Б. Стога, додатна земља је поднесена у земљи Ц, са којом и земља А и земља Б имају потписани споразуми о двоструком опорезивању.

Једини циљ корпоративног ентитета који се налази у земљи Ц је да искористи повољне услове који се примењују на уговоре о двоструком опорезивању. Међутим, због непостојања економске потребе, ова врста интеринстиране структуре често нема истинску економску активност.

Дакле, страни субјекти се често оснивају из финансијских и / или фискалних разлога, али не толико због тога што су заиста неопходни "економски" у глобалним пословним активностима компаније..

Тумачење

Доктрина економске супстанце је правна доктрина права која не дозвољава пореске повластице трансакције ако јој недостаје економска супстанца или комерцијална сврха..

Ова доктрина је кодификована 2010. године, у одељку 7701 (о), који дефинише да трансакција има економску суштину само ако:

- Трансакција значајно мења економски положај пореског обвезника, осим пореских ефеката.

- Порески обвезник има значајну сврху да изврши трансакцију, осим тих пореских ефеката.

Пореска управа утврђује да, да би утврдила да ли се доктрина економске супстанце примењује или не примењује за трансакцију, она мора да обухвати све релевантне чињеничне елементе нормалног фискалног третмана за сваку инвестицију, план или споразум..

Укључивање корака плана

Трансакција мора такође укључивати сваки од корака који се проводе као дио плана. Чињенице и околности ће одредити да ли ће кораци плана помоћи или неће помоћи у дефинисању трансакције.

Када план генерише пореску корист и има кораке који су међусобно повезани са заједничким циљем, ИРС ће га дефинисати као трансакцију ако су сви кораци укључени у целини.

Сваки корак ће се узети у обзир када се анализира да ли глобалној трансакцији недостаје економска супстанца. Ако низ корака садржи један корак који је мотивисан порезом, а није неопходан за постизање непореске сврхе, ИРС ће казнити трансакцију.

Ова правила се примјењују на трансакције извршене након 30. марта 2010. године. То је датум на који је ступио на снагу члан 7701 (о)..

Примери

Структуре за побољшање базе дионица

То је у суштини низ трансакција које се спроводе у циљу повећања основице корпоративног учешћа. Тиме се смањују сви капитални добици од продаје акција.

Структура дуга са подесивом стопом

То су трансакције које укључују губитак размјене валута. Они служе за компензацију профита за продају неког посла који нема везе са том размјеном.

Леверагед основе размјене инвестиција

То укључује веома сложену серију повезаних трансакција. То подразумева продају од стране зависне компаније практично свим својим средствима, уз значајну добит. Затим наставља серију куповина и продаја дигиталних опција у страној валути.

Тада се подружница слаже са овим могућностима друштва у којем је потпуно власник. Истовремено, ова компанија купује акције у корпорацијама које нису на берзи.

Након тога, када ова компанија ликвидира акције зависног друштва да има сопствену основицу, она ће генерисати губитак када прода акције. Тиме се компензира добит остварена од претходне продаје имовине зависног предузећа.

Трансакције са дуговима

То су трансакције дуга које коштају мање. У овом случају, продавац у стечају испоручује ненаплатива потраживања која се односе на њен стечај.

Они се достављају друштву са ограниченом одговорношћу (СРЛ), чија је специфична функција прикупљање потраживања. Заузврат добија већински удио у овом друштву.

Након тога, продавац мења своје интересе у СРЛ за готовину. Достава на СРЛ део тих потраживања за већински удио у другим недавно основаним СРЛ.

Тада инвеститори продају своје удјеле у тим компанијама преко додатног слоја компанија које послују као холдинг компаније.

Скуп повезаних СРЛ захтева пренос рачуна потраживања, у зависности од њихове номиналне вредности. Отказати потраживања као лош дуг, стварајући губитке за инвеститоре.

Коначно, првобитни виши ниво СРЛ најављује губитке у каснијој продаји дионица посљедњим СРЛ холдинг друштвима.

Референце

1. Википедиа, слободна енциклопедија (2018). Економска супстанца. Такен фром: ен.википедиа.орг.
2. Економска супстанца (2018). Шта је економска супстанца? Преузето из: ецономиц-субстанце.цом.
3. Салли П. Сцхреибер (2014). Обавештење дефинише термине за доктрину економске супстанце. Јоурнал оф Аццоунтанци. Преузето из: јоурналофаццоунтанци.цом.
4. Давид Класинг (2014). Шта је доктрина економских супстанци? Класинг Ассоциатес. Преузето из: класинг-ассоциатес.цом.
5. Петер Х. Блессинг (2018). Кодирана економска доктрина. Цолумбиа Јоурнал оф Так Лав. Преузето из: таклавјоурнал.цолумбиа.еду.