Карактеристике рачуна ненаплативих рачуна, процене, одредбе и примери

Тхе ненаплативи рачуни то су потраживања која одговарају продаји на кредит, зајмовима или другим дуговима који практично немају могућност да их дужник исплати компанији. Нажалост, неће сви клијенти који купују на кредитима платити компанији новац који дугују.

Рачун може постати ненаплатив због многих разлога, као што су стечај дужника, немогућност проналажења дужника, преваре од стране дужника или недостатак одговарајуће документације која доказује да постоји дуг.

Када се утврди да је потраживање на рачуну ненаплативо, не може се очекивати никаква будућа економска корист од тога. Више се не квалификујете као средство и стога морате да се одјавите са налога.

Лоши дугови су губитак имовине и смањење прихода, који се евидентира као расход, познат као трошак ненаплативих рачуна.

Индек

• 1 Продај на кредит
• 2 Карактеристике
  • 2.1
  • 2.2 Метод обезбјеђења
• 3 Процена ненаплативих рачуна
  • 3.1 Метод процента продаје на кредит
  • 3.2 Метода истека
• 4 Ненаплативи рачуни у билансу стања
  • 4.1 Отказивање ненаплативог рачуна
• 5 Провизија
• 6 Примери
  • 6.1 Резервисање за кредитну продају
  • 6.2 Метода истека
• 7 Референце

Продај на кредит

Сматра се да је одређени износ ненаплативих рачуна дио уобичајене комерцијалне операције.

Ово не би требало да обесхрабри компаније да продају своје производе на кредит, јер ако компаније престану да их продају на кредит због страха да ће имати ненаплативи рачун, добри клијенти ће такође бити одбачени и многе продајне могућности ће бити изгубљене..

Стога, компаније усвајају добре кредитне политике како би максимизирале корист од продаје кредита.

Феатурес

Трошак ненаплативих рачуна је износ потраживања која се не сматрају наплативим. Износ ненаплативих рачуна који се наплаћују на трошак је резултат једног од ова два начина:

Начин директног отказивања

Када се потврди да фактура одређеног клијента неће бити плаћена, износ рачуна се наплаћује директно на трошак ненаплативих рачуна.

Стога, посебан рачун потраживања из рачуноводствених евиденција се елиминира када се коначно утврди да је ненаплатив. Унос за метод директног отказивања је следећи:

Овај унос смањује стање потраживања од ставке која се не може наплатити. Задужење иде на рачун трошкова: Трошак за ненаплативе рачуне.

Важан рачуноводствени принцип је појам конгруенције. То значи да се трошкови који се односе на стварање прихода морају пријавити у истом обрачунском периоду као и приходи.

Пошто компанија може покушати да прикупи новац који дугује неколико месеци, методом директног поништавања крши се принцип конгруенције и стога се не сме користити за вредновање потраживања у финансијским извештајима..

Провисион метход

Када се евидентирају трансакције продаје, евидентира се и износ који се односи на трошак ненаплативих рачуна, будући да се у теорији приближан износ ненаплативих рачуна може утврдити на основу историјских резултата.

Ово се евидентира као задужење на рачуну за ненаплативе рачуне и кредит на рачуну за обезбеђење сумњивих рачуна.

Стварно елиминисање неплаћених потраживања врши се касније, смањујући износ на рачуну резервисања. Ово није смањење продаје.

Обрачун трошкова ненаплативих рачуна по методи резервисања може се процијенити на више начина.

Процена ненаплативих рачуна

Метод постотка продаје на кредит

Овај метод аутоматски процењује као проценат проценат продаје на кредит, на основу историјских података.

Претпоставимо да компанија припрема финансијске извештаје недељно. Ваше досадашње искуство указује да се 0,3% од ваше кредитне продаје никада неће наплаћивати.

Користећи метод процента продаје на кредит, компанија аутоматски наплаћује 0,3% од продаје кредита сваке седмице на трошкове ненаплативих рачуна и кредитира их у резервисању за сумњиве рачуне..

Претпоставимо да у текућој седмици ова компанија продаје 500.000 долара на кредит. Трошак за ненаплативи дуг од 1.500 УСД (0.003 к 500.000 УСД) се обрачунава и евидентира се следећа књижења:

Постотни метод продаје на кредит се фокусира на биланс успјеха и на принцип конгруенције. Приход од продаје од $ 500,000 се одмах комбинује са 1.500 $ трошкова за ненаплативе рачуне.

Ако сте нова компанија, можете израчунати своје трошкове за лоше дугове користећи просјек индустрије, док не можете развити властиту стопу искуства.

Метода истека

Класификовати потраживања у различитим групама рочности. Према овој методи, што је дужи период за који потраживање остаје на чекању, то су мање шансе за наплату.

Исправка вриједности за сумњива потраживања процјењује се помоћу постотка потраживања која се сматрају ненаплативим у свакој групи доспијећа..

Овај проценат је обично различит за сваку групу рочности и процењује се на основу претходног искуства и тренутних економских услова у областима у којима компанија обавља своје пословање..

Процијењени проценат ненаплативих за сваку групу рочности се примењује на укупан износ потраживања у тој групи да би се добио процењени ненаплативи износ групе.

Процијењени ненаплативи износи за све групе рочности израчунавају се засебно и збрајају како би се израчунао укупни износ ненаплативих износа.

Процијењени укупни ненаплативи износ представља износ потребан у резервисању за сумњиве рачуне на крају периода.

Ненаплативи рачуни у билансу стања

Потраживања су позната као контролни рачуни. То значи да укупан износ свих појединачних рачуна који се налазе у помоћној књизи мора бити једнак укупном салду потраживања.

Лоши дугови се користе у процени потраживања, која се појављују у билансу предузећа.

Када купац купи кредит од добављача, тај износ добављач ставља у потраживања. Услови плаћања варирају, али већина компанија плаћа у року од 30 до 90 дана.

Ако клијент није платио након три мјесеца, износ се додјељује у потраживања која су "доспјела". Ако проводите више времена, пружалац би га могао класификовати као "сумњив" рачун.

У овом тренутку, компанија може изабрати да терети биланс успеха у виду наплате ненаплативих рачуна.

Рачун трошкова за ненаплативе рачуне појављује се као ставка у билансу успјеха, у оквиру дијела оперативних трошкова тог финансијског извјештаја.

Отказивање ненаплативог рачуна

Унос за отказивање лошег рачуна само утиче на билансне рачуне: задужење у резервисању за сумњиве рачуне и кредит у потраживањима.

Никакви трошкови или губици се не евидентирају у билансу успјеха. То је због тога што је ово поништење "покривено" у претходним уносима за усклађивање за процењени трошак ненаплативих дугова.

Провисион

Да би се надокнадио проблем методе директног отказивања, рачуновође су развиле различите методе алокације за резервисање ненаплативих рачуна..

Метода резервисања користи исправку вредности за ненаплативе рачуне, такође познате као трошкови ненаплативих рачуна. Овај метод не предвиђа који ће појединачни рачуни бити поништени.

Из тог разлога, усклађивање потраживања врши се коришћењем резервисања као конта рачуна за сумњива потраживања. Овај контра-рачун је познат као: "Провизија за ненаплативе рачуне".

То омогућава компанијама да приказују потраживања у билансу стања као што су: "Нето остварива вредност".

Метод резервисања би требало увек да се користи, осим у оним случајевима где ненаплативи рачуни нису важни. Такође је изузета за фискалне сврхе, када фискална правила прописују да се мора користити метод директног отказивања.

Методе резервисања ће генерисати евидентирање процијењеног трошка ненаплативих рачуна у истом периоду као и повезане кредитне продаје. То резултира праведнијом процјеном биланса стања потраживања.

Примери

Резервисање за продају кредита

Коначно стање рачуна потраживања за први квартал Компаније А износило је 3,867,000 $. Користећи метод процента продаје, компанија А је утврдила да ће трошкови за ненаплативе рачуне у текућем кварталу износити 16.350 долара (2% од продаје кредита)..

Текући салдо у исправци сумњивих рачуна износи 60.990 $. Дневни износ трошкова за ненаплативе рачуне би био:

Биланс у резервисању за сумњиве рачуне сада би био: $ 60,990 + 16,350 $ = 77,340 $.

Нето остварива вредност потраживања, као што је приказано у билансу стања Компаније А, била би:

Метода истека

Брза компанија сегментирала је своја потраживања у пет група рочности приликом припреме следећег распореда рочности:

На основу досадашњег искуства и тренутних економских услова, компанија је утврдила проценат кредитних губитака који су одобрени у свакој групи рочности на следећи начин:

- Не добија: 1%

- 1-30 дани: 3%

- 31-60 дана: 10%

- 61-90 дана доспијећа: 20%

- Преко 90 дана: 50%

На крају 2017. године, обезбјеђење сумњивих рачуна показује стање у билансу од $ 2,000.

Израчунава се процијењени укупни износ ненаплативих рачуна. То је баланс потребан за обезбјеђење сумњивих рачуна, на основу референтних информација.

Према горе наведеним прорачунима, укупан износ који се на крају године процењује као ненаплатив је 2,840 долара. Ово представља баланс потребан за обезбјеђење сумњивих рачуна на крају периода.

Будући да компанија већ има акредитирани биланс од $ 2,000 у обезбјеђивању сумњивих рачуна, унос усклађивања на крају године ће бити извршен у износу од само 840 УСД (2.840 - 2.000 УСД)

Са овим уносом, биланс у резервисању за сумњиве рачуне ће се повећати са $ 2,000 на $ 2,840.

Референце

1. Инвестопедиа (2018). Аццоунтс Унцоллецтибле. Преузето из: инвестопедиа.цом.
2. Монеи-зине (2018). Ненаплативи рачуни потраживања. Преузето из: монеи-зине.цом.
3. Харолд Аверкамп (2018). Трошкови рачуна потраживања и лоших дугова. Аццоунтинг Цоацх. Преузето из: аццоунтингцоацх.цом.
4. Принципи рачуноводства (2018). Рачуноводство за ненаплатива потраживања. Преузето из: Принципофаццоунтинг.цом.
5. Рачуноводство за менаџмент (2018). Процјена накнаде за сумњива потраживања методом старења. Преузето са: аццоунтингформанагемент.орг.
6. Стевен Брагг (2017). Трошак лошег дуга. Алати за рачуноводство. Преузето са: аццоунтингтоолс.цом.
7. Јохн Цромвелл (2018). Шта је ненаплатива потраживања? Смалл Бусинесс - Цхрон. Преузето са: смаллбусинесс.цхрон.цом.